報稅季即將開跑，今年綜合所得稅有兩項變動，包括長期照顧特別扣除額調高、基本生活費調整，須特別留意。
安永聯合會計師事務所安永家族辦公室林信行副總經理提醒，今年5月申報的綜合所得稅有所變動，另外值得注意，網紅綜所稅新規正式上路，納稅人應及早了解掌握最新的減稅措施及課稅新規。
2026綜所稅變動
1. 長期照顧特別扣除額，調高至18萬元：
114年度的長期照顧特別扣除額，從每人新臺幣(下同)12萬元調高至18萬元，可望減輕家庭負擔。
2. 基本生活費調整為21.3萬元：
依最新公告，114年度每人基本生活費從21萬元調高為21.3萬元。若申報戶的基本生活所需費用總額，即21.3萬元乘以申報戶成員人數，超過免稅額及扣除額合計，差額部分可以自申報戶的綜合所得總額中減除。
案例：5口之家如何節稅？
五口之家的成員有納稅者及配偶、1名就讀大學子女、未滿70歲父母，家庭基本生活費總額為106.5萬元，若免稅額與扣除額合計為97.2萬元，差額9.3萬元可自綜合所得總額中減除，藉此降低應稅所得、減輕稅負。
「網紅綜所稅」新制上路
因應網紅經濟規模持續擴大，財政部於114年12月23日發布「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」，針對免辦理稅籍登記且未課徵營業稅之個人網紅在網路營收，包括但不限於社群媒體、影音平台及線上媒體發表創作或分享資訊者，從平台取得收入的交易模式，明確規範個人綜合所得稅課徵性質、境內利潤貢獻比例、費用認定與扣繳義務。
案例：境內網紅收入如何計稅？
甲先生將表演影音剪輯上傳境外平台提供給境外觀眾觀看，在114年取得收入30萬元，且無法提示相關成本費用憑證據以核實認定成本費用。按境內利潤貢獻程度50%計算，其我國來源網紅收入為15萬元，再按當年度執行業務所得(表演人)費用率45%，計算我國來源的網紅所得8.25萬元。
另外甲先生應計算非我國來源網紅所得（海外所得）8.25萬元((網紅收入 – 我國來源網紅收入) x (1-45%))，辦理綜合所得稅及所得基本稅額申報納稅。
此外，提醒今年6月30日之前為輔導期間，提醒網紅及平台業者及早檢視自身情形，避免因未合規申報而衍生補稅或受罰風險。